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增值税申报这7个易错点,你注意到了吗?

十月

增值税申报怎么填?

小规模企业无票如何申报?

身为企业主或者会计的你

还不知道吗?



01


增值税纳税申报销售额到底咋填?


按适用税率计税销售额这一栏所有一般纳税人都要填。



这里提醒:


在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额。比较常见的就是投资、赠送、分配、集体福利等,虽然在会计处理上计入了营业外支出、销售费用等,但是纳税申报的时候,需要在这里进申报。


公司生产手机的,中秋节给员工每人都发了一部手机,手机不含税市场价格是1000元一部,发了1000部的话,


1.此处的销售额要增加视同销售的100万。


2.营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。


这个怎么理解呢,如果你们公司是劳务派遣公司的话,你们这个月收入是100万,但是代发的工资社保等扣除项目合计80万,此处填写的是100万,而不是差额20万。

2


小规模企业无票收入咋申报?



其实这个问题让很多会计困惑,尤其是零售类企业,还想按照正规的税务规则报税的朋友,就很郁闷。


一般纳税人申报附表里面,还有一项关于无票收入申报的,小规模压根就没有。


真要申报的话,可以把本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税的销售额计入第1栏。


举个例子:



北京某上市公司旗下的修手机的小规模子公司,2017年7-9月情况是:开普通发票4万元,专票1万元,还有2万元的个人客户,什么发票都不要。


在第1行应征增值税不含税(3%征收率)填写7万,第2行 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额填写1万,第3行税控器具开具的普通发票不含税销售额4万元。


3


小规模的其他免税销售额一行不能随便填!



这是很多会计疑问的,每个月的小微免税是不是可以填写这里面?免税销售额下面有专门的第10行就是小微企业免税销售额,其他免税销售额不能乱填写


正解:


填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额,不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。应税行为有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额。


举个例子:


某公司是销售免税饲料的,这个季度销售额为免税的6万,此处可以填写6万元。


记住,绝大多数人不能填写此处,只有经过免税备案的纳税人才可以此处填写。


4


小微企业免税额不同于未达起征点免税额!



这10行的免税销售额就是指的是目前执行的小规模季度不含税收入小于9万的企业的小微企业免税政策。


至于第11行,如果你们企业是公司,只能填写10行,如果是个体户,只能填写11行!


5


只要开了专票就不可以享受小微免税!


疑问:


很多会计问,我们企业这个月销售额才8万,但是开了一张1万的专票,那为什么就不可能享受优惠了?


正解:


销售额不超过9万即可享受,但是代开的专票不得享受,意思就是你专票加上普通的销售额没超过9万可以享受减免,但是代开的专票部分的增值税得缴纳。


因为你开专票给他人了,他人就可以抵扣增值税了,相当于你替客户把它们应该缴纳的税额给缴纳了。


这么理解,如果全国只有5个纳税人,4个小规模,极端一点,都给这个一般纳税人开专票,但是都给开发票的小规模企业免税的话,这家纳税人不交税的话,岂不国家就没有税收了。


6


税控机服务费申报重点在这里


例子:


小规模公司三季度收入8万,1万代开专票,其他普票,支付税控服务费380元


正解:


第15行本期应纳税额300元,本期没办法抵减,所以16行本期应纳税额减征额0元。


17行本期免税额(这一栏很容易出错)是2100元,免税的是普通发票的那7万元,不是8万元。18行也填写是2100元。

第20行应纳税额合计等于300元,21行本期预缴税额300元,本期应补(退)税额0元。


至于抵减的380只有留到以后有应纳税额后继续抵减。



7


过路费申报注意事项真不少!


一般纳税人增值税纳税申报表附列资料(二)这一表,一定要注意,很多企业被税务系统预警都和这张表有有关!


尤其是过路费可以抵扣之后,很多会计还不清楚。看下面:


例子:


某公司9月取得了100张高速费发票,总金额为1030元。咋申报啊?


正解:


第8行其他栏申报,份数一栏填写100,金额1030,税额30元。申报完毕!


原来增值税申报还有这么多门道!

学无止境啊~

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来源:二哥税税念



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